ベトナムの税務調査：何を想定し、どう備えるか
外国企業のための実務ガイド
ベトナムの税務調査は日常的で、手続き的で、ますますデータに基づくものです。外国企業の場合、調査は税率よりも書類の質、申告の一貫性、長い期間の順守の姿勢を見ます。
本稿はベトナムの税務調査がどう進むのか、当局は主に何を見るのか、よくあるきっかけは何か、そして外国企業がどうリスクを下げ、調査を上手に乗り切るのかを説明します。
ベトナムで税務調査は多いのか
多いです。税務調査はベトナムの税務行政のふつうの一部です。
会社は次のときに調査を受けることがあります。
- 定期的に（通常の調査）
- 税務の確定の後
- いつもと違う申告の後
- 許認可の更新のとき
- 所轄の税務署や所在地を変えるとき
📌 調査を受けること自体は不正を意味しません。ただ備えが甘いと処分につながりがちです。
ベトナムの税務調査の種類
1️⃣ 机上の調査（書類の検討）
- 税務当局の事務所で行われます
- 提出した申告と説明に焦点があります
- 規模の小さい、あるいはリスクの低い会社に多いものです
2️⃣ 実地の調査
- 会社の事業所で行われます
- 当局が原本の書類と仕組みを見ます
- より広範で、リスクも高くなります
📌 外国投資企業には実地の調査が多くなります。
どれくらいの頻度で調査があるのか
決まった予定表はありませんが、調査はよく次のときに行われます。
- 2～5年ごと
- 複数年の赤字が続いた後
- 利益が大きく振れた後
- 優遇や還付を申請するとき
- 付加価値税の還付を求めるとき
📌 赤字の会社も調査を免れません。
調査の典型的な範囲
税務調査は、リスクの要因と当局の判断に応じて、ふつう直近の3～5事業年度を対象とします。
当局が見ることがあるのは次です。
- 法人所得税
- 付加価値税
- 個人所得税
- 源泉徴収税
- 移転価格（該当する場合）
調査で当局が力を入れて見るところ
1️⃣ 費用が損金になるか（最優先）
当局は費用について次を確かめます。
- 事業に関係するか
- 有効なインボイスがあるか
- 認められた方法で支払われたか
- 損金算入の規則に沿うか
📌 否認された費用は、過去にさかのぼって課税所得を押し上げます。
2️⃣ インボイスと仕入税額の控除
当局は次を細かく見ます。
- インボイスの有効性
- 税率が正しいか
- インボイス発行の時期
- 仕入税額控除の要件
📌 付加価値税の誤りは最も処分の多い指摘に入ります。
3️⃣ 給与、個人所得税、社会保険
調査ではよく次を確かめます。
- 給与計算の正確さ
- 個人所得税の源泉徴収
- 税務上の居住者の扱い
- 保険料の算定基礎
📌 給与の不順守は、税の処分に加えて労務関係の処分も招きがちです。
4️⃣ 収益の計上
当局は次を確かめます。
- 収益を計上した時期
- 契約との整合
- インボイス発行の一貫性
- 銀行の入金と申告した収益の突き合わせ
📌 過少に申告した、あるいは遅れて計上した収益は大きな赤信号です。
5️⃣ 関連者との取引
該当する場合、調査は次を調べます。
- 管理料
- 役務の対価
- 移転価格の文書
- グループ内取引の実質
📌 書類が弱いと、より深い詮索を招きます。
外国企業によくある調査のきっかけ
❌ 繰り返される申告の遅れ
❌ 大きな仕入税額控除の請求
❌ 続いていく税務上の赤字
❌ 収益に対する費用の比率が高いこと
❌ 期ごとに食い違う申告
❌ 会計担当が頻繁に替わること
❌ 書類の保管が甘いこと
こうした型を避けるだけで、調査のリスクは大きく下がります。
調査の流れ
手順1：調査の通知
- 正式な通知が出されます
- 範囲と対象の期間が定められます
- 備えの時間が与えられます
手順2：書類の準備
当局が求めることがあるのは次です。
- 会計の帳簿と元帳
- 付加価値税のインボイス
- 契約書
- 銀行の明細
- 給与の記録
- 税務の申告
📌 備えが足りないと、立場が弱くなります。
手順3：調査の実施
- 机上の検討、あるいは実地の調査
- 説明と釈明の求め
- 調整の提案
手順4：調査の結論
- 調査の調書が出ます
- 調整が確定されるか、争われます
- 税額の再計算と処分（あれば）
📌 会社は指摘について説明し、釈明し、争うことができます。
調査から生じる処分
調査の結果には次が含まれえます。
- 税の追徴
- 延滞の利息
- 行政の過料
- 仕入税額の否認
- 今後の目が厳しくなること
📌 処分が、もともと足りなかった税額を上回ることはよくあります。
税務調査はどれくらいかかるのか
- 机上の調査：数週間から数か月
- 実地の調査：数週間
- 解決と納付：さらに数週間
📌 書類が弱いと、調査は大きく長引きます。
税務調査への備え方（よい進め方）
✔ 月次の会計の規律を保つ
✔ 有効なインボイスだけを使う
✔ 銀行勘定を定期的に突き合わせる
✔ 費用の目的をはっきり記す
✔ 契約と説明を用意しておく
✔ 調査のときではなく毎年、申告を見直す
備えは後追いではなく続けて行うものです。
税務調査と記録上の雇用主（EOR）
EOR だけで回している場合はこうです。
- 法人税の調査は当てはまりません
- 給与と個人所得税の調査は EOR が扱います
📌 EOR は初期の調査の露出を大きく減らします。
専門家の支援を求めるとき
次の場合は専門家の支援を強くおすすめします。
- 調査が複数年に及ぶとき
- 大きな調整が提案されたとき
- 移転価格が絡むとき
- 給与や付加価値税の問題が出てきたとき
- 調査の結論に同意できないとき
早く関われば、しばしば処分は小さくなります。
BusinessPartner.vn の税務調査の支援
BusinessPartner.vn は外国企業を次のように支援します。
- 調査前のリスクの点検
- 書類の準備と整理
- 調査での立ち会いと説明の支援
- 税額調整の分析
- 処分を軽くする進め方
- 調査後の順守の改善
👉 当社のベトナム税務アドバイザーにご相談ください。調査の通知を受けた場合や、事前の備えを確かめたい場合に。
