ベトナムの付加価値税：税率、申告、よくある誤り
外国企業のための実務的な順守ガイド
付加価値税は、ベトナムで最も厳しく執行される税のひとつです。税率そのものは比較的単純ですが、インボイスの規則、申告の手順、書類の要件が外国企業にたびたび順守上のリスクを生みます。
本稿はベトナムの付加価値税がどう働くのか、適用される税率、申告の義務、仕入税額の控除、そして加算や調査を招くよくある誤りを説明します。
ベトナムの付加価値税とは
付加価値税は、生産や役務提供の各段階で加わった価値にかかる間接税です。
おおむね次に適用されます。
- 物品の販売
- 役務の提供
- 物品の輸入
- 一部の国境をまたぐ役務
この税は事業者が預かって税務当局へ納めます。
ベトナムの税率
ベトナムは物品や役務の性質に応じて三つの主な税率を適用します。
標準の税率
| 税率 | 適用される対象 |
|---|---|
| 0% | 輸出する物品と役務 |
| 5% | 生活必需の物品と一部の特定役務 |
| 10% | ほとんどの物品と役務（標準税率） |
📌 税率の正しい区分は決定的です。区分の誤りは調査でよく問題になります。
ゼロ税率（0%）：輸出と国境をまたぐ役務
0% の税率はふつう次に適用されます。
- 輸出する物品
- 海外の事業者に提供され、ベトナムの外で消費される役務
ただし厳しい条件が付きます。たとえば次です。
- きちんとした契約
- 銀行送金の証跡
- 通関の書類（物品の場合）
📌 書類が欠けると10% へ区分し直されることがあります。
誰が付加価値税の登録をするのか
ベトナムで事業を営むすべての会社は次を行わなければなりません。
- 設立と同時に付加価値税の登録をする
- 承認された税額計算の方法を使う
- 課税取引についてインボイスを発行する
この義務は売上が小さくても、不定期でも変わりません。
税額計算の方法
ベトナムは二つの計算方法を認めています。
1️⃣ 仕入控除（インボイス）方式、最も一般的
- 売上税額から仕入税額を差し引きます
- 適法なインボイスが要ります
- 外国投資企業の多くが使います
2️⃣ 直接方式
- 売上の一定割合として税額を計算します
- 適用の範囲は限られます
- 外国企業ではあまり使われません
📌 外国企業の多くは仕入控除方式を使うことになります。
申告の頻度
付加価値税は次のように申告します。
- 毎月（規模の大きい会社）
- 四半期ごと（基準を満たす小さな会社）
頻度は次によります。
- 売上の水準
- 会社の区分
- 税務当局の判断
📌 納める税額がなくても申告は必要です。
仕入税額の控除：何が戻るのか
次を満たせば仕入税額の控除を受けられます。
- 支出が課税対象の事業活動に関係すること
- 適法なインボイスを受け取っていること
- 該当する場合、現金以外の支払いの要件を満たすこと
よく控除できる仕入税額
- 事務所の賃料
- 専門役務
- 設備の購入
- 水道光熱費
- 出張費（適法なインボイスがある場合）
📌 適法なインボイスのない仕入税額は控除できません。
ベトナムの電子インボイス（義務）
ベトナムは電子インボイスの使用を義務づけています。
主な要件はこうです。
- 承認された電子インボイスの仕組み
- 税務当局への登録
- 即時、あるいはそれに近い送信
📌 紙のインボイスは付加価値税の目的ではもう認められません。
駐在員事務所と付加価値税
駐在員事務所はこうです。
- 売上に付加価値税を課しません
- それでも次の対象です:
- 給与に関わる税
- 報告の義務
📌 駐在員事務所を収益活動に使うと遡っての課税と加算を招きかねません。
付加価値税と記録上の雇用主（EOR）
EOR だけで事業を回している場合はこうです。
- 付加価値税の登録は要りません
- 申告も要りません
- インボイス発行の義務もありません
📌 付加価値税の露出は法人を設けた後から始まります。
外国企業がよくやる誤り
❌ インボイスを遅く、あるいは誤って発行すること
❌ 誤った税率を使うこと
❌ 適法なインボイスなしに仕入税額を控除しようとすること
❌ 輸出役務の区分を誤ること
❌「活動がない」として申告を落とすこと
❌ 海外のインボイスの仕組みを使うこと
これらはしばしば次につながります。
- 仕入税額の否認
- 税の追徴
- 延滞利息
- 税務調査
付加価値税の調査と検査
付加価値税は税務当局の主要な調査対象です。
調査ではよく次を見ます。
- インボイスの有効性
- 税率の適用
- 仕入税額控除の内容
- 売上の計上
- 関連者との取引
📌 しっかりした書類が最善の守りです。
付加価値税の点検表
✔ 登録の方法は正しいか
✔ 承認された電子インボイスの仕組みか
✔ 税率の区分は正確か
✔ 申告は期限内か
✔ 仕入税額に適法なインボイスがあるか
✔ 支払いの記録は整っているか
BusinessPartner.vn の付加価値税順守の支援
BusinessPartner.vn は外国企業を次のように支援します。
- 付加価値税の登録と方法の選択
- 電子インボイスの仕組みの導入
- 月次または四半期の申告
- 仕入税額の点検と最適化
- 調査と検査への対応の支援
- 会計と税務の外部委託
- EOR から法人への付加価値税の移行計画
👉 当社のベトナム付加価値税の担当にご相談いただき、順守の状況を点検し調査のリスクを下げてください。
