ベトナムの法人所得税をやさしく解説
外国企業のための実務ガイド
法人所得税は、外国企業がベトナムで向き合う最も大切で、最も誤解されやすい税のひとつです。表向きの税率は分かりやすいのですが、課税所得の計算、損金に落とせる費用、予定納付、そして調査が順守上のリスクを生みがちです。
本稿はベトナムの法人所得税がどう働くのか、誰が納めるのか、どう計算するのか、申告の義務は何か、よくある誤りは何か、そして外国企業が露出をどう上手に抑えるのかを説明します。
ベトナムの法人所得税とは
法人所得税は、ベトナムで事業を営む会社の課税対象となる利益にかかる税です。
次に適用されます。
- 外資100%出資の会社
- 合弁会社
- ベトナムの会社
- 外国契約者の一部の所得
📌 利益を社内に留保して送金していなくても納税義務は生じます。
税率：会社はいくら納めるのか
標準の税率
- 課税対象となる利益の20%
優遇税率（条件付き）
一部の案件は次を受けられることがあります。
- 引き下げられた税率
- 一定期間の免税
- 決まった期間の減税
こうした優遇は次によります。
- 業種
- 立地
- 案件の規模
- 投資方針の承認
📌 優遇は承認と書類が要り、自動では与えられません。
ベトナムで誰が法人所得税を負うのか
居住法人
- ベトナムで設立された会社
- 全世界の所得に課税されます
非居住法人
- ベトナムに源泉のある所得を得る外国企業
- 構えに応じて法人所得税か源泉徴収税の対象
📌 構えが税務の扱いを決めます。ここで計画がよくつまずきます。
課税所得はどう計算するのか
計算式
課税所得 ＝ 収益 − 損金算入される費用 ＋ その他の課税所得 − 繰り越された欠損金
理屈は単純でも、損金算入の規則は厳格です。
どんな費用が損金になるのか
損金に落とすには、費用が次を満たす必要があります。
- 実際に支出され、事業に関係すること
- 有効な請求書で裏づけられること
- 基準額を超える場合は現金以外の方法で支払われること
- ベトナムの会計規則に沿うこと
よく損金になる費用
- 給料と賃金
- 事務所の賃料
- 水道光熱費
- 減価償却（限度の範囲で）
- 専門役務の報酬
- 販促費（書類がある場合）
📌 請求書の欠落が、費用を否認される第一の理由です。
よく損金にならない費用
たとえばこうです。
❌ 私的、あるいは事業と関係のない支出
❌ 裏づけのない現金払い
❌ 罰金と加算税
❌ 法定の上限を超える費用
❌ 規則に合わない減価償却
否認された費用は課税対象の利益を押し上げ、たいてい思いがけずそうなります。
欠損金の繰越の規則
- 税務上の欠損金は原則として翌年度以降へ繰り越せます
- 繰越の期間は最長連続5年
- 欠損金は正しく申告されている必要があります
📌 欠損金を過去の年度へ遡らせることはできません。
年度中の予定納付
会社は次を行わなければなりません。
- 年度中に法人所得税を予定納付する
- 見込みの利益をもとに納付額を出す
- 年度末に精算する
📌 予定納付が不足すると延滞利息が生じることがあります。
年次の確定申告
年度末に会社は次を行います。
- 監査済みの財務諸表を作る
- 法人所得税の計算を確定する
- 予定納付額と突き合わせる
- 不足する税額を納める
📌 遅れた、あるいは誤った確定申告は調査を招くよくあるきっかけです。
法人所得税の調査と税務検査
ベトナムの税務当局は次を積極的に調べます。
- 費用が損金になるか
- 関連者との取引
- 移転価格の順守
- 赤字の続く会社
- 利益の急な振れ
📌 整った書類がいちばんの守りです。
駐在員事務所と法人所得税
駐在員事務所はこうです。
- 売上に対する法人所得税は納めません
- それでも次の対象です:
- 給与に対する個人所得税
- その他の報告義務
📌 駐在員事務所を売上活動に使うと遡っての課税を招きかねません。
法人所得税と記録上の雇用主（EOR）
EOR だけで事業を回している場合はこうです。
- 法人所得税を納めません
- 法人税の申告は要りません
- 給与関係の税は EOR が処理します
📌 EOR は法人を設けるまで法人所得税の露出を先送りする手としてよく使われます。
外国企業がよくやる法人所得税の誤り
❌「利益がないのだから何もしなくてよい」と考えること
❌ 費用の書類が薄いこと
❌ 付加価値税と法人所得税の扱いを誤ること
❌ 予定納付が遅れること
❌ 移転価格のリスクを無視すること
❌ 海外の会計規則に頼ること
これらは申告のときではなく、調査のさなかに表に出ることが多いのです。
実務的な法人所得税の点検表
✔ 正しい会計方式を登録しているか
✔ すべての費用に有効な請求書があるか
✔ 予定納付を追えているか
✔ 欠損金を正しく申告しているか
✔ 年次監査を終えているか
✔ 確定と納付が期限内か
BusinessPartner.vn の法人所得税順守の支援
BusinessPartner.vn は外国企業を次のように支援します。
- 法人所得税の計算と計画
- 費用が損金になるかの点検
- 予定納付の管理
- 年次の法人所得税の確定
- 調査と検査への対応の支援
- 会計と税務の外部委託
- EOR から法人への税務上の移行
👉 当社のベトナム税務アドバイザーにご相談いただき、法人所得税の露出と順守の状況をご確認ください。
