ベトナムの移転価格:外国企業が必ず押さえるべき点
多国籍企業と外資系企業のための実務コンプライアンスガイド
移転価格はベトナムでもっとも厳しく執行される税務領域のひとつです。当局は関連者間取引、とくに経営指導料、役務提供対価、ロイヤルティ、利息、コスト配賦を細かく精査します。
外国企業にとって移転価格リスクは財務的であると同時に手続的です。価格が商業的に妥当であっても、文書の不備や申告の遅れが加算税、更正、税務調査につながります。
本ガイドではベトナムの移転価格制度がどのように運用されるか、対象となる企業、必要な文書と期限、調査の典型的な引き金、外国企業がリスクを下げる方法を説明します。
移転価格とは
移転価格とは、次のような関連者の間の取引に適用される価格のことです。
- 親会社と子会社
- グループ内の兄弟会社
- 共通の支配下にある法人
ベトナムは関連者間取引に独立企業間原則の適用を求めます。つまり価格は、同様の条件下で独立した当事者間に成立する価格と比較可能でなければなりません。
ベトナムで移転価格が高リスク領域である理由
ベトナムの税務当局が移転価格を重視するのは次の理由からです。
- 課税所得の配分に影響します
- 利益移転に使われやすい領域です
- 文書がなければ検証が難しいためです
📌 当局は価格の論理だけでなく、形式、文書、一貫性を強く重視します。
移転価格ルールの対象になるのは誰か
移転価格ルールは、関連者間取引のあるベトナム国内のすべての企業に適用されます。次が含まれます。
- 100%外資企業
- 合弁会社
- 外国親会社を持つベトナム企業
- 赤字の企業
- 利益率の低い企業
📌 赤字であっても免除されるわけではなく、むしろ精査が強まることが多くあります。
何が関連者間取引にあたるか
典型的な関連者間取引は次のとおりです。
- 経営指導料または役務提供対価
- ロイヤルティまたはライセンス料
- グループ内貸付や利息
- コストシェアリング契約
- 物品の移転
- 共通利用するIT、人事、サポート機能
📌 少額または稀な取引でも義務が生じることがあります。
ベトナムの移転価格コンプライアンス要件
ベトナムは取引規模にかかわらず年次の開示と文書化を求めます(限定的な免除規定があります)。
中核となる義務
1️⃣ 関連者間取引の開示
2️⃣ 移転価格文書の作成
3️⃣ 利益率のベンチマーク分析
4️⃣ 法定期限内の提出
提出が義務づけられる移転価格の開示様式
企業は法人税の確定申告とあわせて年次の関連者間取引申告書を提出しなければなりません。
そこには次の内容が含まれます。
- 関連者の一覧
- 取引の性質
- 取引金額
- 採用した価格算定方法
📌 開示の遅延や誤りはそのまま加算税の引き金になります。
移転価格文書:何が必要か
ベトナムはOECD基準とおおむね整合した三層の文書化アプローチを採っています。
1️⃣ ローカルファイル
ほとんどの企業に求められます。次を含みます。
- 会社概要
- 業界分析
- 取引の説明
- 機能分析
- 移転価格算定方法の選定
- 比較対象分析
2️⃣ マスターファイル
一定の基準を満たすグループに求められます。次を含みます。
- グローバルなグループ構造
- 無形資産の保有関係
- グループ内金融取引
- グローバルな移転価格ポリシー
3️⃣ 国別報告書(CbCR)
グローバル収入の基準を満たす大規模多国籍グループにのみ求められます。
📌 多くの中小企業はローカルファイルのみで足りますが、その前提は確認しておくべきです。
移転価格コンプライアンスの期限
- 開示様式:年次の法人税確定申告とあわせて提出
- 文書:同じ期限までに作成を完了
- 提出:調査時の求めに応じて提供
📌 文書は調査開始後に作るのではなく、あらかじめ整えておく必要があります。
移転価格調査の典型的な引き金
❌ 継続的な赤字または低い利益率
❌ 高額な経営指導料や役務提供対価
❌ 規模の大きい関連者貸付
❌ 実体を伴わないロイヤルティの支払い
❌ 年度ごとに一貫しない利益率
❌ 文書の欠落や遅延
📌 役務提供対価はもっとも指摘されやすい項目のひとつです。
典型的な移転価格の更正
調査において当局は次の対応を取ることがあります。
- 経営指導料や役務提供対価を否認する
- 費用を損金不算入として再区分する
- 利益率を引き上げる
- 課税所得を遡って再計算する
- 加算税と延滞利息を課す
📌 更正は複数年度にわたることがよくあります。
移転価格と法人所得税
移転価格の更正は次に直接影響します。
- 課税所得
- 納付すべき法人所得税
- 延滞利息
- 加算税のリスク
📌 移転価格の問題が単独で終わることはまれで、たいていより広い調査につながります。
移転価格とEOR(名義雇用)
EORのみで運営している場合は次のとおりです。
- ベトナム国内でのグループ内取引がありません
- 移転価格の義務がありません
- 移転価格の開示や文書化がありません
📌 EORは法人設立までは移転価格のリスクを回避できます。
ベトナムで移転価格リスクを下げる方法
✔ 求められていなくても文書を毎年作成する
✔ 利益率のベンチマークを現実的に行う
✔ 契約、請求書、実際の運用を一致させる
✔ 経営指導料の説明を曖昧にしない
✔ 経済的実体を明確に記録する
✔ 期末前に関連者間の価格を見直す
外国企業にありがちな失敗
❌ 会社が小さいから移転価格リスクはないと考える
❌ 調査通知を受けてから文書を作り始める
❌ グローバルの移転価格分析を現地化せずに流用する
❌ 実体のない経営指導料を支払う
❌ 開示義務を軽視する
これらの失敗は遡って直そうとすると高くつきます。
専門家の支援を求めるべきとき
次に当てはまる場合は専門家の支援を強くおすすめします。
- 経営指導料や役務提供対価がある
- 赤字または低い利益率を計上している
- 調査の通知を受け取った
- グループ内の再編を計画している
- グループ内貸付やロイヤルティを新たに導入する
早く動くほど更正リスクは大きく下がります。
BusinessPartner.vnによる移転価格対応の支援
BusinessPartner.vnは外国企業を次の形で支援します。
- 移転価格リスクの評価
- ローカルファイルの作成
- 比較対象分析
- 開示様式の作成
- 調査対応と主張の組み立て
- 法人税および会計コンプライアンスとの連携
- EORから法人への移行計画
👉 リスクの度合いを見極め、要件に沿った文書を整えるには、ベトナム移転価格の専門家にご相談ください。
