ベトナムの源泉徴収税をやさしく解説
国境をまたぐ支払いを行う外国企業のための実務ガイド
ベトナムの源泉徴収税は、外国企業にとって最も誤解の多い納税義務のひとつです。多くの会社が税の責任は海外の受取人にあると考えますが、ベトナムでは現地の支払者が源泉徴収と申告と納付を担うのがふつうです。
本稿はベトナムの源泉徴収税がどう働くのか、どの支払いが対象か、適用される税率、申告の義務、よくある誤り、そして外国企業がリスクをどう上手に抑えるかを説明します。
ベトナムの源泉徴収税とは
源泉徴収税とは、ベトナム法人が一定の国境をまたぐ支払いを行うとき、外国の相手方に代わって差し引き、税務当局へ納める税です。
ふつう次の場合に生じます。
- 外国企業が役務を提供するとき
- ロイヤルティ、利息、使用料を海外へ払うとき
- 外国契約者がベトナムに源泉のある所得を得るとき
📌 外国企業にベトナムでの拠点がなくても、源泉徴収税は生じえます。
誰が源泉徴収税を担うのか
多くの場合はこうです。
- ベトナム法人（支払者）が次を担います:
- 税額の計算
- 税の差し引き
- 申告書の提出
- 税の納付
海外の受取人はふつう税を引いた手取りを受け取ります。
📌 正しく差し引けないと、危うくなるのは海外の受取人ではなくベトナム法人です。
源泉徴収の対象となるよくある支払い
源泉徴収税はよく次の支払いにかかります。
- 管理料と役務対価
- 技術や助言の役務
- ロイヤルティと使用料
- 借入の利息
- ソフトウェアと知的財産の利用
- 国境をまたぐデジタルの役務
📌 役務がどこで行われ、どこで効き目が生じるかが、課税の有無を分けます。
ベトナムの源泉徴収税の組み立て
ベトナムの源泉徴収税はふつう二つの税の組み合わせです。
1️⃣ 法人所得税にあたる部分
2️⃣ 付加価値税にあたる部分（役務の場合）
この二つを合わせて外国契約者税と呼ぶのが一般的です。
典型的な税率（目安）
税率は支払者や受取人ではなく取引の性質で決まります。
| 支払いの種類 | 法人所得税の部分 | 付加価値税の部分 |
|---|---|---|
| 役務 | 5% | 5% |
| ロイヤルティ | 10% | 非課税 |
| 利息 | 5% | 非課税 |
| ソフトウェアと知的財産 | 10% | 非課税 |
| 建設（資材込み） | 2% | 3% |
| 建設（資材なし） | 5% | 5% |
📌 実際の税率は契約の条件と取引の実質によります。
グロス契約とネット契約（要となる論点）
グロス契約
- 対価を税引き前で支払います
- 源泉徴収税の負担をベトナム法人が負います
- 総費用が増えます
ネット契約
- 対価が税引き後の金額です
- 源泉徴収税を支払額から差し引きます
- 税の負担を外国の相手方が負います
📌 グロスかネットかの取り違えは、争いと徴収漏れを招きがちです。
源泉徴収税はいつ生じるのか
次のときに生じます。
- 支払いが行われた、あるいは発生したとき
- 役務がベトナムで行われたとき、または
- 役務がベトナムで消費され、あるいはベトナムに効き目を与えるとき
📌 海外で行われた役務でも、ベトナムの事業に効くなら課税されえます。
申告と納付の期限
おおむね次のとおりです。
- 申告と納付は、支払いまたは契約の区切りから10日以内に行います
- 契約によっては毎月、あるいは支払いごとの申告が認められます
📌 遅れると加算金と利息が自動的に生じます。
源泉徴収税と移転価格
この二つはよく重なります。
- 管理料は源泉徴収の対象であり、同時に移転価格の検討対象にもなりえます
- 損金に落ちなかった対価にも源泉徴収の負担は残りえます
📌 源泉徴収税を納めたからといって、その費用が損金になる保証にはなりません。
外国企業がよくやる誤り
❌ 海外で行った役務は課税されないと考えること
❌ 付加価値税の部分を落とすこと
❌ 誤った税率を当てること
❌ 申告の期限を逃すこと
❌ 契約書の書き方が甘いこと
❌ グループ内の請求について源泉徴収を検討しないこと
これらは支払いのときではなく税務調査のさなかに表に出がちです。
租税条約で税を軽くできるか
ベトナムは多くの租税条約を結んでおり、次の効き目がありえます。
- 法人所得税の部分の税率を下げる
- 一定の所得を非課税にする
- 二重課税を避ける
ただし次の点に注意が要ります。
- 条約の適用は自動ではありません
- きちんとした書類が要ります
- 当局は取引の実質を細かく見ます
📌 誤った条約の適用は、調査で否認されることがあります。
源泉徴収税と記録上の雇用主（EOR）
EOR だけで回している場合はこうです。
- 事業に伴う源泉徴収の露出がありません
- 国境をまたぐ役務の支払いがありません
- 外国契約者税の申告もありません
📌 源泉徴収のリスクは法人を設けた後から始まります。
リスクを抑えるための良い進め方
✔ 署名の前に契約を点検する
✔ 役務の性質をはっきりさせる
✔ グロスかネットかを決める
✔ 正しい税率を当てる
✔ 期限内に申告し納付する
✔ 移転価格の文書と揃える
✔ グループ内の支払いは現地で税務の点検を受ける
源泉徴収を落としてしまったら
正しく差し引けていなかった場合はこうします。
1️⃣ 露出をただちに計算する
2️⃣ 修正の申告を出す
3️⃣ 未納の税と利息を納める
4️⃣ 説明の資料を整える
5️⃣ 契約と手順を見直す
📌 遅れるほど加算は大きくなります。
BusinessPartner.vn の源泉徴収税順守の支援
BusinessPartner.vn は外国企業を次のように支援します。
- 源泉徴収税と外国契約者税の見極め
- 契約の税務点検（グロスかネットか）
- 源泉徴収税の計算と申告
- 付加価値税と法人所得税の部分の処理
- 租税条約の適用の支援
- 調査への対応と加算の軽減
- 移転価格と会計との突き合わせ
👉 当社のベトナム税務アドバイザーにご相談いただき、国境をまたぐ支払いの前に源泉徴収の露出をご確認ください。
