越南的扣繳稅完整解析
寫給有跨境付款的外國企業的實用指南
扣繳稅是外國企業在越南最容易被誤解的納稅義務之一。許多企業以為稅務責任在境外的收款方，但在越南，通常是本地的付款方負責扣繳、申報與繳納。
本文說明越南的扣繳稅如何運作、哪些付款要課稅、適用稅率、申報義務、常見錯誤，以及外國企業如何有效管理扣繳稅風險。
越南的扣繳稅是什麼
扣繳稅是越南法人在進行某些跨境付款時，必須代境外一方扣下並繳給稅務機關的稅。
通常在下列情況適用：
- 由外國公司提供服務
- 把權利金、利息或授權費付到境外
- 外國承攬人取得來源於越南的所得
📌 即使外國公司在越南沒有任何據點，扣繳稅仍可能發生。
誰負責扣繳稅
多數情況下：
- 越南法人（付款方）負責:
- 計算稅額
- 扣下稅款
- 遞交申報
- 繳納稅款
境外的收款方通常收到的是稅後淨額。
📌 沒有正確扣繳，承擔風險的是越南法人，不是境外的收款方。
常見的應稅付款
扣繳稅常適用於下列款項：
- 管理費與服務費
- 技術或顧問服務
- 權利金與授權費
- 借款的利息
- 軟體與智慧財產的使用
- 跨境的數位服務
📌 服務在哪裡提供、在哪裡產生效益，是判斷是否課稅的關鍵。
越南扣繳稅的結構
越南的扣繳稅通常是兩種稅的組合：
1️⃣ 企業所得稅的部分
2️⃣ 加值稅的部分（服務適用）
兩者合起來，一般稱為外國承攬人稅。
常見的稅率（供參考）
稅率取決於交易的性質，而不是付款方或收款方是誰。
| 付款類型 | 企業所得稅部分 | 加值稅部分 |
|---|---|---|
| 服務 | 5% | 5% |
| 權利金 | 10% | 免稅 |
| 利息 | 5% | 免稅 |
| 軟體與智慧財產 | 10% | 免稅 |
| 營建（含材料） | 2% | 3% |
| 營建（不含材料） | 5% | 5% |
📌 實際稅率取決於合約條款與交易實質。
含稅合約與淨額合約（關鍵議題）
含稅合約
- 費用是稅前金額
- 扣繳稅的成本由越南法人承擔
- 總支出會增加
淨額合約
- 費用是稅後金額
- 扣繳稅從付款中扣除
- 稅負由境外一方承擔
📌 誤解含稅或淨額的條款，常引起爭議與扣繳不足。
扣繳稅什麼時候發生
在下列情況會觸發：
- 款項已支付或已認列時
- 服務在越南境內提供時，或者
- 服務在越南被使用或對越南產生效益時
📌 即使是在境外提供的服務，只要對越南的營運有益，也可能課稅。
申報與繳納的期限
一般而言：
- 申報與繳納要在付款或合約里程碑後十天內完成
- 有些合約允許按月或按每筆付款申報
📌 逾期會自動產生罰則與利息。
扣繳稅與移轉訂價
這兩件事常常重疊：
- 管理費可能同時要課扣繳稅，而且受移轉訂價檢視
- 被剔除的費用仍可能有扣繳稅的曝險
📌 繳了扣繳稅並不代表該筆費用就能扣除。
外國企業常犯的扣繳稅錯誤
❌ 以為境外提供的服務不用課稅
❌ 忽略扣繳稅裡的加值稅部分
❌ 適用錯誤的稅率
❌ 錯過申報期限
❌ 合約條文寫得不清楚
❌ 沒有針對集團內收費做扣繳檢視
這些錯誤往往在稅務稽查時才浮現，而不是在付款當下。
租稅協定能降低扣繳稅嗎
越南簽署了許多租稅協定，可能：
- 降低企業所得稅部分的稅率
- 讓某些所得免稅
- 避免重複課稅
但要注意：
- 協定的適用不是自動的
- 需要備妥適當的文件
- 主管機關會仔細檢視交易實質
📌 錯誤適用協定，在稽查時可能被否准。
扣繳稅與名義雇主（EOR）
如果只透過名義雇主營運：
- 營運上沒有扣繳稅的曝險
- 沒有跨境的服務付款
- 也不需要申報外國承攬人稅
📌 扣繳稅的風險要到設立法人之後才開始。
管理扣繳稅風險的良好做法
✔ 簽約前先檢視合約
✔ 清楚界定服務的性質
✔ 確定採含稅或淨額
✔ 適用正確的稅率
✔ 準時申報與繳納
✔ 與移轉訂價文件對齊
✔ 集團內付款先做在地稅務檢視
如果漏了扣繳該怎麼辦
如果扣繳沒有做對：
1️⃣ 立刻計算曝險金額
2️⃣ 遞交更正申報
3️⃣ 補繳稅款與利息
4️⃣ 準備說明資料
5️⃣ 重新檢視合約與流程
📌 拖得越久，罰則增加得越多。
BusinessPartner.vn 如何支援扣繳稅法遵
BusinessPartner.vn 協助外國企業處理：
- 扣繳稅與外國承攬人稅的評估
- 合約的稅務檢視（含稅或淨額）
- 扣繳稅的計算與申報
- 加值稅與企業所得稅部分的處理
- 租稅協定適用的協助
- 稽查的因應與罰則的減輕
- 與移轉訂價及會計的整合
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