越南企業所得稅完整解析
寫給外國企業的實用指南
企業所得稅是外國企業在越南面對的最重要、也最常被誤解的稅目之一。名目稅率很直白，但課稅所得的計算、可扣除費用、預繳與稽查常帶來法遵風險。
本文說明越南的企業所得稅如何運作、誰要繳、怎麼計算、有哪些申報義務、常見錯誤，以及外國企業如何有效管理曝險。
越南的企業所得稅是什麼
企業所得稅是對在越南營運的公司之課稅利潤所課徵的稅。
適用對象包括：
- 外商獨資公司
- 合資公司
- 越南本地公司
- 外國承攬人的部分所得
📌 即使利潤保留而未匯出，納稅義務仍然存在。
稅率：公司要繳多少
標準稅率
- 課稅利潤的20%
優惠稅率（有條件）
部分專案可能享有：
- 較低的稅率
- 一段期間的免稅
- 特定期間的減稅
這些優惠取決於：
- 產業別
- 地點
- 專案規模
- 投資政策的核准
📌 優惠必須經過核准並留下文件，不會自動適用。
誰在越南要繳企業所得稅
居住者公司
- 在越南設立的公司
- 就全球所得課稅
非居住者公司
- 所得來源在越南的外國公司
- 依架構不同，適用企業所得稅或扣繳稅
📌 架構決定稅務待遇，這是規劃上最常出問題的地方。
課稅所得怎麼算
計算公式
課稅所得 ＝ 收入 − 可扣除費用 ＋ 其他應稅所得 − 前期結轉虧損
理論上很簡單，但扣除規定相當嚴格。
哪些費用可以扣除
要能扣除，費用必須：
- 真實發生且與業務相關
- 有有效發票佐證
- 超過門檻者以非現金方式支付
- 符合越南的會計規定
常見的可扣除費用
- 薪資與工資
- 辦公室租金
- 水電等公用事業費
- 折舊（在限額內）
- 專業服務費
- 行銷費用（要有文件）
📌 發票缺漏是費用被剔除的第一大原因。
常見的不可扣除費用
例如：
❌ 私人或與業務無關的支出
❌ 沒有佐證的現金支付
❌ 罰鍰與滯納金
❌ 超過法定上限的費用
❌ 不合規定的折舊
被剔除的費用會推高課稅利潤，而且往往出乎意料。
虧損結轉的規定
- 稅務上的虧損原則上可以結轉到往後年度
- 結轉期間最長連續五年
- 虧損必須依規定申報
📌 虧損不能往前追溯抵減。
年度中的預繳
公司必須：
- 在年度中預繳企業所得稅
- 依據預估利潤計算繳納金額
- 在年底進行結算
📌 預繳不足可能產生遲繳利息。
年度決算
年底時，公司必須：
- 編製經查核的財務報表
- 確定企業所得稅的計算
- 與預繳金額核對
- 補繳應納而未繳的稅款
📌 決算遲延或錯誤，是引來稽查的常見原因。
企業所得稅的稽查與查核
越南稅務機關積極查核：
- 費用能否扣除
- 關係人交易
- 移轉訂價的遵循情形
- 持續虧損的公司
- 利潤突然的波動
📌 完整的文件是你最主要的防線。
代表處與企業所得稅
代表處：
- 不就營收繳納企業所得稅
- 但仍須負擔:
- 薪資的個人所得稅
- 其他申報義務
📌 濫用代表處從事營收活動，可能引發追溯課稅。
企業所得稅與名義雇主（EOR）
如果你只透過名義雇主營運：
- 你不需繳企業所得稅
- 不需要辦理企業所得稅申報
- 薪資相關稅由 EOR 處理
📌 EOR 常被用來在設立法人之前延後企業所得稅的曝險。
外國企業常犯的企業所得稅錯誤
❌ 以為「沒有獲利」就不用管法遵
❌ 費用文件不完整
❌ 加值稅與企業所得稅的處理有誤
❌ 預繳遲延
❌ 忽略移轉訂價風險
❌ 沿用海外的會計規則
這些錯誤往往不是在申報時，而是在稽查時才浮現。
實用的法遵檢查表
✔ 已登記正確的會計方法
✔ 所有費用都有有效發票
✔ 預繳金額有在追蹤
✔ 虧損已依規定申報
✔ 年度查核已完成
✔ 決算與繳納皆準時
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