越南的移轉訂價:外國企業必須知道的事
寫給跨國集團與外商投資企業的實務合規指南
移轉訂價是越南執法最積極的稅務領域之一。主管機關會嚴密檢視關係人之間的交易，尤其是管理費、服務費、權利金、利息與成本分攤。
對外國企業而言，移轉訂價風險既是財務問題，也是程序問題。即使價格在商業上合理，文據不足或申報逾期仍可能引發罰鍰、稅務調整與稽查。
本指南說明越南的移轉訂價如何運作、誰必須遵循、需要哪些文據與期限、常見的稽查觸發因素，以及外國企業如何降低風險。
什麼是移轉訂價
移轉訂價指的是關係人之間交易所適用的價格，例如:
- 母公司與子公司
- 集團內的姊妹公司
- 受共同控制的法人
越南要求關係人交易遵循常規交易原則，也就是價格必須與類似條件下獨立各方之間的價格具可比性。
為何移轉訂價在越南是高風險領域
越南稅務機關把移轉訂價列為重點，原因如下:
- 它影響應稅利潤的分配
- 它常被用來移轉利潤
- 沒有文據時很難查證
📌 主管機關高度重視形式、文據與一致性，而不只是訂價邏輯。
誰必須遵循移轉訂價規定
移轉訂價規定適用於越南境內任何有關係人交易的企業，涵蓋關係人交易的情形，包括:
- 百分之百外資企業
- 合資公司
- 母公司在境外的越南公司
- 處於虧損的公司
- 利潤率偏低的公司
📌 虧損並不會讓企業獲得豁免，往往還會提高被檢視的程度。
哪些算是關係人交易
常見的關係人交易包括:
- 管理費或服務費
- 權利金或授權費
- 集團內借款與利息
- 成本分攤安排
- 貨物的移轉
- 共用的資訊、人資或支援服務
📌 即使是金額小或次數少的交易，也可能產生義務。
越南的移轉訂價合規要求
無論交易規模大小，越南都要求年度揭露與文據準備(另有有限的豁免情形)。
核心合規義務
1️⃣ 關係人交易揭露
2️⃣ 移轉訂價文據
3️⃣ 獲利水準的可比分析
4️⃣ 於法定期限前提交
強制的移轉訂價揭露表
企業必須在辦理營利事業所得稅結算時一併提交年度關係人交易申報表。
內容包括:
- 關係人清單
- 交易性質
- 交易金額
- 採用的訂價方法
📌 揭露逾期或不正確，是直接的裁罰事由。
移轉訂價文據:需要準備什麼
越南採三層文據架構，大致與OECD標準一致。
1️⃣ 本地檔案
多數企業都需要，內容包含:
- 公司概況
- 產業分析
- 交易說明
- 功能分析
- 移轉訂價方法的選擇
- 可比對象研究
2️⃣ 主檔案
達到特定門檻的集團需要，內容包含:
- 全球集團架構
- 無形資產歸屬
- 集團內融資
- 全球移轉訂價政策
3️⃣ 國別報告(CbCR)
僅適用於達到全球營收門檻的大型跨國集團。
📌 許多中小企業只需要本地檔案，但這個假設仍應先確認。
移轉訂價合規的期限
- 揭露表:隨年度所得稅結算一併申報
- 文據:必須在同一期限前備妥
- 提交:於稽查過程依要求提供
📌 文據必須事先備妥，而不是等稽查開始後才製作。
常見的移轉訂價稽查觸發因素
❌ 持續虧損或利潤率偏低
❌ 管理費或服務費偏高
❌ 大額關係人借款
❌ 缺乏實質的權利金支付
❌ 各年度利潤率前後不一
❌ 文據缺漏或逾期
📌 服務費屬於最常被質疑的項目之一。
典型的移轉訂價調整
在稽查過程中，主管機關可能:
- 否准管理費或服務費
- 將費用重分類為不可扣除
- 向上調整利潤率
- 溯及重新計算應稅所得
- 課以罰鍰與利息
📌 調整往往橫跨多個年度。
移轉訂價與營利事業所得稅
移轉訂價調整會直接影響:
- 應稅利潤
- 應納的營利事業所得稅
- 逾期繳納利息
- 可能面臨的罰鍰
📌 移轉訂價問題很少單獨存在，通常會引發更全面的稽查。
移轉訂價與名義雇主(EOR)
若僅透過名義雇主營運:
- 越南境內沒有集團內交易
- 沒有移轉訂價義務
- 沒有移轉訂價揭露或文據
📌 EOR可以在設立法人之前避開移轉訂價風險。
如何降低在越南的移轉訂價風險
✔ 即使未被要求，也每年準備文據
✔ 以務實的方式做利潤率可比分析
✔ 讓合約、發票與實際作業一致
✔ 避免含糊的管理費說明
✔ 清楚記錄經濟實質
✔ 在年度結算前檢視關係人訂價
外國企業常犯的錯誤
❌ 認為公司小就沒有移轉訂價風險
❌ 收到稽查通知後才開始準備文據
❌ 直接沿用全球移轉訂價研究而未在地化
❌ 支付缺乏實質的管理費
❌ 忽略揭露義務
這些錯誤事後回頭補救的代價很高。
何時應尋求專業協助
若有下列情形，強烈建議尋求專業協助:
- 公司有管理費或服務費
- 公司申報虧損或低利潤率
- 公司收到稽查通知
- 公司規劃集團內重組
- 公司開始出現集團內借款或權利金
及早處理能明顯降低被調整的風險。
BusinessPartner.vn如何支援移轉訂價合規
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