越南報稅逾期的罰則
外國企業必須知道的重點，以及如何避開代價高昂的錯誤
在越南，報稅逾期會自動受罰，與意圖、營收水準或公司規模無關。即使是沒有營收或暫時停業的公司，仍必須準時申報，一旦超過期限就適用罰則。
本文說明在越南報稅逾期會發生什麼、會被課哪些罰則、逾期利息如何計算，以及外國企業如何降低甚至完全避免受罰。
越南對報稅逾期是否認真看待
是的，非常認真。
越南的稅制具有下列特性:
- 以期限為核心
- 由系統強制執行
- 以罰則為導向
📌 主管機關不需要證明逃漏稅或主觀意圖。
只要申報逾期，原則上就適用罰則。
什麼情況算是報稅逾期
符合下列任一情形即視為逾期:
- 在法定期限之後提交
- 內容不完整或形式上不具效力
- 遭退件且未在容許期間內補正
📌 就算只遲一天，也可能觸發罰則。
報稅逾期的罰則類型
越南的罰則主要分為兩大類:
1️⃣ 逾期申報的行政罰鍰
2️⃣ 未繳稅款的逾期利息
這兩者往往同時適用。
逾期申報的行政罰鍰(詳細級距)
越南的逾期申報罰則規定於第125/2020/ND-CP號政令(第13條)，並不時修正(最近一次為第310/2025/ND-CP號政令，2026年1月16日生效)。
1) 罰鍰級距(適用於組織與公司)
| 逾期多久? | 常見處分(公司) | 備註 |
|---|---|---|
| 逾期1至5天 | 警告 | 僅在有可減輕情節時適用(例如客觀上正當的事由)。 |
| 逾期1至30天 | 200萬至500萬越南盾 | 第一個月內大多數逾期申報的標準級距。 |
| 逾期31至60天 | 500萬至800萬越南盾 | 超過第30天後升幅很快。 |
| 逾期61至90天 | 800萬至1,500萬越南盾 | 不論是否有營收皆適用(關鍵在於錯過期限)。 |
| 逾期91天以上(無應納稅額) | 800萬至1,500萬越南盾 | 適用於申報逾期91天以上但未產生應納稅額的情形。 |
| 完全未申報(無應納稅額) | 800萬至1,500萬越南盾 | 沒錯，即使沒有應納稅額，完全不申報仍可能被裁罰。 |
| 營所稅結算時缺漏移轉訂價附件 | 800萬至1,500萬越南盾 | 特別規定:具有關係人交易的企業未提交必要附件。 |
| 逾期超過90天(有應納稅額) | 1,500萬至2,500萬越南盾 | 適用於有應納稅額，且納稅人已在稅務稽查公告或違規紀錄作成之前繳清稅款與逾期利息的情形。 |
2) 外國企業常忽略的罰鍰計算重點
A) 罰鍰上限規則(逾期超過90天且有應納稅額)
若落入1,500萬至2,500萬越南盾的級距，而計算出的罰鍰高於該份申報的應納稅額，罰鍰可以以應納稅額為上限(但不得低於與該級距中位數連動的法定最低概念)。
B) 這些金額原則上是針對組織(公司)訂定的
第125號政令中許多程序違規的級距(包含第13條)是以對機構的罰鍰適用。此外，第125號政令另訂一般原則:同一違規行為，機構的罰鍰通常是個人的兩倍(其他條文另有部分例外)。
➡️ 實務結論:法人納稅人請以上述級距編列預算。
C) 逾期申報會帶來補正義務，而不只是罰鍰
主管機關仍可要求您補送缺漏的卷宗與附件，且當逾期申報導致逾期繳稅時，除行政罰鍰外還會要求繳納逾期利息。
逾期利息(往往比罰鍰更高)
逾期申報與逾期繳稅是兩回事，但兩者常常同時發生。
1) 未繳稅款的逾期利息:每日0.03%
依《稅務管理法》，逾期利息為每日0.03%，以逾期繳納的稅額為基礎，自期限次日起算至稅款繳入國庫的前一日。
簡單公式:
逾期利息 = 應納稅額 × 0.03% × 逾期天數
範例: 若應納加值稅為2億越南盾，繳納逾期20天:
200,000,000 × 0.0003 × 20 = 120萬越南盾的逾期利息(另加行政罰鍰)。
2) 罰鍰本身逾期繳納也會產生利息
若行政罰鍰本身逾期繳納，第125號政令另訂以逾期未繳罰鍰金額計算、每日0.05%的利息。
常見會受逾期申報罰則的稅目
下列項目逾期申報都可能受罰:
- 加值稅
- 營利事業所得稅
- 個人所得稅
- 營所稅預繳
- 營業執照稅
- 年度稅務結算
- 財務報表
📌 所謂零申報也不獲豁免。
營利事業所得稅逾期的罰則
營所稅相關的逾期問題包括:
- 漏繳預繳稅款
- 年度結算逾期
- 年度中繳納不足
可能的後果包括:
- 補徵稅款
- 逾期利息
- 稽查風險升高
📌 營所稅預繳不足是常見的受罰原因。
加值稅申報逾期的罰則
加值稅的罰則屬於最常見也執行最嚴格的一類。
典型問題包括:
- 加值稅申報逾期
- 發票開立延遲
- 錯誤的加值稅調整未及時更正
可能的後果包括:
- 行政罰鍰
- 進項加值稅不得扣抵
- 溯及補徵加值稅
薪資與個人所得稅申報逾期的罰則
薪資相關的罰則可能源於:
- 個人所得稅扣繳申報逾期
- 個人所得稅繳納逾期
- 年度個人所得稅結算錯誤
這些情形常會導致:
- 稅務罰則
- 員工申訴
- 勞動主管機關的關注
📌 薪資面的不合規會同時影響稅務與勞動法的合規。
罰則可以免除或減輕嗎
在有限情況下罰則可能減輕，但要注意:
- 免除不是自動的
- 需要充分的理由
- 主管機關有裁量權
可能獲得減輕的情形例如:
- 有清楚紀錄的系統錯誤
- 不可抗力事件
- 情節輕微的初次違規(有限度)
📌 不知情不是可接受的理由。
重複逾期:看不見的長期風險
除了罰鍰之外，重複逾期申報還可能:
- 讓公司被列為高風險
- 招來更頻繁的稽查
- 延後退稅或核准
- 使執照展延變得複雜
- 在檢查時被更嚴格檢視
📌 在稅務機關眼中的信譽確實重要。
名義雇主(EOR)如何改變受罰風險
若僅透過名義雇主營運:
- 沒有公司層級的稅務申報
- 沒有加值稅或營所稅的罰則
- 薪資與個人所得稅由EOR處理
📌 EOR能大幅降低早期階段的合規風險。
外國企業最常因為什麼受罰
❌ 以為沒有營運就不用申報
❌ 混淆每月申報與每季申報
❌ 沿用母國的會計行事曆
❌ 漏掉營所稅預繳
❌ 拖延查核準備
❌ 設立後沒有在地會計人員
多數罰則其實都是可以預防的。
避免逾期受罰的最佳做法
✔ 維持一份在地合規行事曆
✔ 即使金額為零也要申報
✔ 提早準備文件
✔ 仔細追蹤營所稅預繳
✔ 使用專業的在地會計人員
✔ 每季檢視一次期限
若已經錯過期限該怎麼辦
若已錯過期限:
1️⃣ 立刻申報
2️⃣ 試算可能的罰則
3️⃣ 盡快補繳未繳稅款
4️⃣ 預先備妥可能被要求的說明
5️⃣ 檢視內部流程避免再次發生
📌 拖延只會讓罰則累積。
BusinessPartner.vn如何協助預防稅務罰則
BusinessPartner.vn為外國企業提供:
- 稅務合規行事曆管理
- 每月、每季與年度申報
- 營所稅預繳追蹤
- 加值稅與個人所得稅合規
- 受罰風險評估
- 可因應查核的會計制度
- 從EOR轉為法人的合規銜接
👉 想檢視申報流程並降低受罰風險，歡迎與我們的越南稅務合規專家洽談。
