越南的稅務稽查：該有什麼預期與如何準備
寫給外國企業的實用指南
越南的稅務稽查是例行、程序化，而且越來越以資料為本的。對外國企業來說，稽查很少聚焦在名目稅率，而是檢視文件的品質、申報的一致性，以及長期以來的法遵行為。
本文說明越南的稅務稽查如何進行、主管機關通常檢視什麼、常見的觸發因素，以及外國企業如何降低風險並有效地應對稽查。
在越南稅務稽查常見嗎
常見。稅務稽查是越南稅務行政的標準環節。
公司可能在下列時候被查：
- 定期（例行稽查）
- 在稅務決算之後
- 在出現不尋常的申報之後
- 在展延執照時
- 在更換主管稅局或營業地點時
📌 被稽查不代表有不法，但準備不足往往導致罰則。
越南稅務稽查的類型
1️⃣ 書面稽查（文件審閱）
- 在稅務機關的辦公室進行
- 聚焦在已遞交的申報與說明
- 較常用於規模小或風險低的公司
2️⃣ 實地稽查
- 在公司的營業處所進行
- 主管機關會查看原始文件與系統
- 更全面，風險也更高
📌 外商投資企業比較常遇到實地稽查。
多久會被查一次
沒有固定的時程，但稽查常發生在：
- 每二到五年
- 連續多年虧損之後
- 利潤大幅波動之後
- 申請優惠或退稅時
- 申請加值稅退稅時
📌 虧損的公司並不免除被稽查。
稽查的典型範圍
稅務稽查通常涵蓋過去三到五個會計年度，視風險因素與主管機關的裁量而定。
主管機關可能檢視：
- 企業所得稅
- 加值稅
- 個人所得稅
- 扣繳稅
- 移轉訂價（如適用）
稽查時主管機關關注什麼
1️⃣ 費用能否扣除（第一優先）
主管機關會評估費用是否：
- 與業務相關
- 有有效的發票
- 以核可的方式支付
- 符合扣除的規定
📌 被剔除的費用會回溯提高課稅利潤。
2️⃣ 加值稅發票與進項扣抵
主管機關會仔細檢視：
- 發票的有效性
- 稅率是否正確
- 發票開立的時點
- 進項扣抵的資格
📌 加值稅的錯誤屬於最常被裁罰的稽查發現。
3️⃣ 薪資、個人所得稅與社會保險
稽查常會檢查：
- 薪資計算的正確性
- 個人所得稅的代扣
- 稅務居住者的處理
- 保險提撥的基數
📌 薪資不合規常會在稅務罰則之外，再帶來勞動相關的罰則。
4️⃣ 收入的認列
主管機關會查證：
- 收入認列的時點
- 與合約的一致性
- 開票的一致性
- 銀行入帳與申報收入的比對
📌 少報或延後認列的收入是重大的警訊。
5️⃣ 關係人交易
如有適用，稽查會檢視：
- 管理費
- 服務費
- 移轉訂價文件
- 集團內交易的實質
📌 文件薄弱會招來更深入的檢視。
外國企業常見的稽查觸發因素
❌ 一再遲交申報
❌ 大額的進項扣抵主張
❌ 持續的稅務虧損
❌ 費用對收入的比率偏高
❌ 各期申報前後不一
❌ 頻繁更換會計人員
❌ 文件保存不良
避開這些型態，能大幅降低被稽查的風險。
稽查流程逐步說明
步驟一：稽查通知
- 發出正式通知
- 界定範圍與稽查期間
- 給予準備的時間
步驟二：文件準備
主管機關可能要求：
- 會計帳簿與分類帳
- 加值稅發票
- 合約
- 銀行對帳單
- 薪資紀錄
- 稅務申報
📌 準備不完整會削弱你的立場。
步驟三：稽查執行
- 書面審閱或實地檢查
- 要求釐清與說明
- 提出調整建議
步驟四：稽查結論
- 出具稽查紀錄
- 調整被確認或被爭執
- 重新核定稅額與罰則（如有）
📌 公司可以就發現事項說明、釐清或提出異議。
稽查產生的罰則
稽查的結果可能包括：
- 補稅
- 遲繳利息
- 行政罰鍰
- 進項稅額被剔除
- 未來被更嚴格地檢視
📌 罰則往往超過原本短繳的稅額。
一次稅務稽查要花多久
- 書面稽查：數週到數月
- 實地稽查：數週
- 結案與繳納：再加上數週
📌 文件不佳會讓稽查大幅拉長。
如何為稅務稽查做準備（最佳做法）
✔ 維持每月的會計紀律
✔ 只使用有效的發票
✔ 定期做銀行對帳
✔ 清楚記錄費用的用途
✔ 事先備妥合約與說明
✔ 每年檢視申報，而不是等到被查才看
準備應該是持續的，而不是被動應付。
稅務稽查與名義雇主（EOR）
如果你只透過名義雇主營運：
- 不會有企業所得稅的稽查
- 薪資與個人所得稅的查核由 EOR 處理
📌 EOR 能大幅降低早期階段的稽查曝險。
什麼時候該尋求專業協助
遇到下列情況強烈建議尋求專業協助：
- 稽查涵蓋多個年度
- 被提出重大的調整
- 牽涉移轉訂價
- 出現薪資或加值稅的問題
- 你不同意稽查的發現
及早介入通常能減輕罰則。
BusinessPartner.vn 如何支援越南的稅務稽查
BusinessPartner.vn 協助外國企業處理：
- 稽查前的風險檢視
- 文件的準備與整理
- 稽查時的代理與說明支援
- 稅額調整的分析
- 減輕罰則的策略
- 稽查後的法遵改善
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