越南报税逾期的罚则
外国企业必须知道的重点，以及如何避开代价高昂的错误
在越南，报税逾期会自动受罚，与意图、营收水准或公司规模无关。即使是没有营收或暂时停业的公司，仍必须准时申报，一旦超过期限就适用罚则。
本文说明在越南报税逾期会发生什么、会被课哪些罚则、逾期利息如何计算，以及外国企业如何降低甚至完全避免受罚。
越南对报税逾期是否认真看待
是的，非常认真。
越南的税制具有下列特性:
- 以期限为内核
- 由系统强制运行
- 以罚则为导向
📌 主管部门不需要证明逃漏税或主观意图。
只要申报逾期，原则上就适用罚则。
什么情况算是报税逾期
符合下列任一情形即视为逾期:
- 在法定期限之后提交
- 内容不完整或形式上不具效力
- 遭退件且未在容许期间内补正
📌 就算只迟一天，也可能触发罚则。
报税逾期的罚则类型
越南的罚则主要分为两大类:
1️⃣ 逾期申报的行政罚锾
2️⃣ 未缴税款的逾期利息
这两者往往同时适用。
逾期申报的行政罚锾(详细级距)
越南的逾期申报罚则规定于第125/2020/ND-CP号政令(第13条)，并不时修正(最近一次为第310/2025/ND-CP号政令，2026年1月16日生效)。
1) 罚锾级距(适用于组织与公司)
| 逾期多久? | 常见处分(公司) | 备注 |
|---|---|---|
| 逾期1至5天 | 警告 | 仅在有可减轻情节时适用(例如客观上正当的事由)。 |
| 逾期1至30天 | 200万至500万越南盾 | 第一个月内大多数逾期申报的标准级距。 |
| 逾期31至60天 | 500万至800万越南盾 | 超过第30天后升幅很快。 |
| 逾期61至90天 | 800万至1,500万越南盾 | 不论是否有营收皆适用(关键在于错过期限)。 |
| 逾期91天以上(无应纳税额) | 800万至1,500万越南盾 | 适用于申报逾期91天以上但未产生应纳税额的情形。 |
| 完全未申报(无应纳税额) | 800万至1,500万越南盾 | 没错，即使没有应纳税额，完全不申报仍可能被裁罚。 |
| 营所税结算时缺漏转让定价附件 | 800万至1,500万越南盾 | 特别规定:具有关系人交易的企业未提交必要附件。 |
| 逾期超过90天(有应纳税额) | 1,500万至2,500万越南盾 | 适用于有应纳税额，且纳税人已在税务稽查公告或违规纪录作成之前缴清税款与逾期利息的情形。 |
2) 外国企业常忽略的罚锾计算重点
A) 罚锾上限规则(逾期超过90天且有应纳税额)
若落入1,500万至2,500万越南盾的级距，而计算出的罚锾高于该份申报的应纳税额，罚锾可以以应纳税额为上限(但不得低于与该级距中位数连动的法定最低概念)。
B) 这些金额原则上是针对组织(公司)订定的
第125号政令中许多程序违规的级距(包含第13条)是以对机构的罚锾适用。此外，第125号政令另订一般原则:同一违规行为，机构的罚锾通常是个人的两倍(其他条文另有部分例外)。
➡️ 实务结论:公司纳税人请以上述级距编列预算。
C) 逾期申报会带来补正义务，而不只是罚锾
主管部门仍可要求您补送缺漏的卷宗与附件，且当逾期申报导致逾期缴税时，除行政罚锾外还会要求缴纳逾期利息。
逾期利息(往往比罚锾更高)
逾期申报与逾期缴税是两回事，但两者常常同时发生。
1) 未缴税款的逾期利息:每日0.03%
依《税务管理法》，逾期利息为每日0.03%，以逾期缴纳的税额为基础，自期限次日起算至税款缴入国库的前一日。
简单公式:
逾期利息 = 应纳税额 × 0.03% × 逾期天数
范例: 若应纳加值税为2亿越南盾，缴纳逾期20天:
200,000,000 × 0.0003 × 20 = 120万越南盾的逾期利息(另加行政罚锾)。
2) 罚锾本身逾期缴纳也会产生利息
若行政罚锾本身逾期缴纳，第125号政令另订以逾期未缴罚锾金额计算、每日0.05%的利息。
常见会受逾期申报罚则的税目
下列项目逾期申报都可能受罚:
- 加值税
- 营利事业所得税
- 个人所得税
- 营所税预缴
- 营业执照税
- 年度税务结算
- 财务报表
📌 所谓零申报也不获豁免。
营利事业所得税逾期的罚则
营所税相关的逾期问题包括:
- 漏缴预缴税款
- 年度结算逾期
- 年度中缴纳不足
可能的后果包括:
- 补征税款
- 逾期利息
- 稽查风险升高
📌 营所税预缴不足是常见的受罚原因。
加值税申报逾期的罚则
加值税的罚则属于最常见也运行最严格的一类。
典型问题包括:
- 加值税申报逾期
- 发票开立延迟
- 错误的加值税调整未及时更正
可能的后果包括:
- 行政罚锾
- 进项加值税不得扣抵
- 溯及补征加值税
薪资与个人所得税申报逾期的罚则
薪资相关的罚则可能源于:
- 个人所得税扣缴申报逾期
- 个人所得税缴纳逾期
- 年度个人所得税结算错误
这些情形常会导致:
- 税务罚则
- 员工申诉
- 劳动主管部门的关注
📌 薪资面的不合规会同时影响税务与劳动法的合规。
罚则可以免除或减轻吗
在有限情况下罚则可能减轻，但要注意:
- 免除不是自动的
- 需要充分的理由
- 主管部门有裁量权
可能获得减轻的情形例如:
- 有清楚纪录的系统错误
- 不可抗力事件
- 情节轻微的初次违规(有限度)
📌 不知情不是可接受的理由。
重复逾期:看不见的长期风险
除了罚锾之外，重复逾期申报还可能:
- 让公司被列为高风险
- 招来更频繁的稽查
- 延后退税或核准
- 使执照展延变得复杂
- 在检查时被更严格查看
📌 在税务机关眼中的信誉确实重要。
名义雇主(EOR)如何改变受罚风险
若仅透过名义雇主营运:
- 没有公司层级的税务申报
- 没有加值税或营所税的罚则
- 薪资与个人所得税由EOR处理
📌 EOR能大幅降低早期阶段的合规风险。
外国企业最常因为什么受罚
❌ 以为没有营运就不用申报
❌ 混淆每月申报与每季申报
❌ 沿用本国的会计行事历
❌ 漏掉营所税预缴
❌ 拖延查核准备
❌ 设立后没有在地会计人员
多数罚则其实都是可以预防的。
避免逾期受罚的最佳做法
✔ 维持一份在地合规行事历
✔ 即使金额为零也要申报
✔ 提早准备文档
✔ 仔细追踪营所税预缴
✔ 使用专业的在地会计人员
✔ 每季查看一次期限
若已经错过期限该怎么办
若已错过期限:
1️⃣ 立刻申报
2️⃣ 试算可能的罚则
3️⃣ 尽快补缴未缴税款
4️⃣ 预先备妥可能被要求的说明
5️⃣ 查看内部流程避免再次发生
📌 拖延只会让罚则累积。
BusinessPartner.vn如何协助预防税务罚则
BusinessPartner.vn为外国企业提供:
- 税务合规行事历管理
- 每月、每季与年度申报
- 营所税预缴追踪
- 加值税与个人所得税合规
- 受罚风险评估
- 可因应查核的会计制度
- 从EOR转为公司的合规衔接
👉 想查看申报流程并降低受罚风险，欢迎与我们的越南税务合规专家洽谈。
