越南的加值税：税率、申报与常见错误
阅读约 1 分钟
写给外国企业的实用法遵指南
加值税是越南运行最严格的税目之一。税率本身相对单纯，但发票规则、申报程序与文档要求常为外国企业带来法遵风险。
本文说明越南的加值税如何运作、适用税率、申报义务、进项税额的扣抵，以及那些会招来罚则与稽查的最常见错误。
越南的加值税是什么
加值税是一种间接税，对生产或提供服务各阶段所增加的价值课征。
一般适用于：
- 货物的销售
- 服务的提供
- 货物的进口
- 某些跨境服务
这笔税由企业代收后缴交给税务机关。
越南的加值税率
越南依货物或服务的性质适用三种主要税率。
标准税率
| 税率 | 适用对象 |
|---|---|
| 0% | 出口的货物与服务 |
| 5% | 民生必需品与特定服务 |
| 10% | 大多数货物与服务（标准税率） |
📌 正确的税率归类非常关键，归类错误是稽查时常见的问题。
零税率（0%）：出口与跨境服务
0% 税率通常适用于：
- 出口的货物
- 提供给境外主体并在越南境外消费的服务
但条件相当严格，包括：
- 妥适的合同
- 银行汇款的凭证
- 海关文档（货物适用）
📌 文档缺漏可能导致被改按 10% 课税。
谁必须办理加值税登记
所有在越南营运的公司都必须：
- 设立时即办理加值税登记
- 采用经核准的税额计算方法
- 就应税交易开立加值税发票
即使营收很少或不规律，这些义务仍然存在。
税额计算方法
越南承认两种计算方法。
1️⃣ 扣抵（发票）法，最常见
- 销项税额减去进项税额
- 需要有效的加值税发票
- 多数外商投资企业采用
2️⃣ 直接法
- 以营收的一定比例计算税额
- 适用范围有限
- 外国企业较少采用
📌 多数外国企业必须采用扣抵法。
申报频率
加值税必须申报：
- 每月（规模较大的公司）
- 每季（符合门槛的较小公司）
申报频率取决于：
- 营收水准
- 公司的分类
- 税务机关的认定
📌 即使没有应纳税额，仍然必须申报。
进项扣抵：哪些可以拿回来
符合下列条件时，公司可主张进项税额扣抵：
- 支出与应税的营业活动相关
- 取得有效的加值税发票
- 在适用情形下，付款符合非现金的要求
常见可扣抵的进项
- 办公室租金
- 专业服务
- 设备采购
- 水电等公用事业费
- 商务差旅（有妥适发票者）
📌 没有有效发票的进项税额无法扣抵。
越南的电子发票（强制）
越南要求使用电子加值税发票。
主要要求：
- 经核准的电子发票系统
- 向税务机关登记
- 实时或接近实时的传输
📌 纸本发票在加值税上已不再被接受。
代表处的加值税
代表处：
- 不就营收收取加值税
- 但仍须负担:
- 与薪资相关的税
- 申报义务
📌 用代表处从事创造营收的活动，可能引发追溯课税与罚则。
加值税与名义雇主（EOR）
如果只透过 EOR 营运：
- 不需办理加值税登记
- 不需申报加值税
- 没有开立发票的义务
📌 加值税的曝险要到设立公司之后才开始。
外国企业常犯的加值税错误
❌ 发票开立迟延或错误
❌ 使用错误的税率
❌ 没有有效发票就主张进项扣抵
❌ 出口服务归类错误
❌ 以「没有活动」为由漏报
❌ 使用境外的开票系统
这些错误常导致：
- 进项税额被剔除
- 补税
- 迟缴利息
- 税务稽查
加值税的稽查与查核
加值税是税务机关的主要稽查重点。
稽查常会查看：
- 发票的有效性
- 税率的适用
- 进项扣抵的主张
- 收入的认列
- 关系人交易
📌 完整的文档是最好的防御。
加值税法遵检查表
✔ 登记方法正确
✔ 使用经核准的电子发票系统
✔ 税率归类正确
✔ 申报准时
✔ 进项有有效发票
✔ 付款纪录完整
BusinessPartner.vn 如何协助加值税法遵
BusinessPartner.vn 为外国企业提供：
- 加值税登记与方法的选择
- 电子发票系统的建置
- 每月或每季的加值税申报
- 进项税额的查看与优化
- 稽查与查核的支持
- 会计与税务的委外
- 从 EOR 转为公司的加值税衔接规划
👉 与我们的越南加值税专员谈谈，查看你的法遵状况并降低稽查风险。
