越南企业所得税完整解析
写给外国企业的实用指南
企业所得税是外国企业在越南面对的最重要、也最常被误解的税目之一。名目税率很直白，但课税所得的计算、可扣除费用、预缴与稽查常带来法遵风险。
本文说明越南的企业所得税如何运作、谁要缴、怎么计算、有哪些申报义务、常见错误，以及外国企业如何有效管理曝险。
越南的企业所得税是什么
企业所得税是对在越南营运的公司之课税利润所课征的税。
适用对象包括：
- 外商独资公司
- 合资公司
- 越南本地公司
- 外国承包人的部分所得
📌 即使利润保留而未导出，纳税义务仍然存在。
税率：公司要缴多少
标准税率
- 课税利润的20%
优惠税率（有条件）
部分项目可能享有：
- 较低的税率
- 一段期间的免税
- 特定期间的减税
这些优惠取决于：
- 产业别
- 地点
- 项目规模
- 投资政策的核准
📌 优惠必须经过核准并留下文档，不会自动适用。
谁在越南要缴企业所得税
居住者公司
- 在越南设立的公司
- 就全球所得课税
非居住者公司
- 所得来源在越南的外国公司
- 依架构不同，适用企业所得税或扣缴税
📌 架构决定税务待遇，这是规划上最常出问题的地方。
课税所得怎么算
计算公式
课税所得 ＝ 收入 − 可扣除费用 ＋ 其他应税所得 − 前期结转亏损
理论上很简单，但扣除规定相当严格。
哪些费用可以扣除
要能扣除，费用必须：
- 真实发生且与业务相关
- 有有效发票佐证
- 超过门槛者以非现金方式支付
- 符合越南的会计规定
常见的可扣除费用
- 薪资与工资
- 办公室租金
- 水电等公用事业费
- 折旧（在限额内）
- 专业服务费
- 营销费用（要有文档）
📌 发票缺漏是费用被剔除的第一大原因。
常见的不可扣除费用
例如：
❌ 私人或与业务无关的支出
❌ 没有佐证的现金支付
❌ 罚锾与滞纳金
❌ 超过法定上限的费用
❌ 不合规定的折旧
被剔除的费用会推高课税利润，而且往往出乎意料。
亏损结转的规定
- 税务上的亏损原则上可以结转到往后年度
- 结转期间最长连续五年
- 亏损必须依规定申报
📌 亏损不能往前追溯抵减。
年度中的预缴
公司必须：
- 在年度中预缴企业所得税
- 依据预估利润计算缴纳金额
- 在年底进行结算
📌 预缴不足可能产生迟缴利息。
年度决算
年底时，公司必须：
- 编制经查核的财务报表
- 确定企业所得税的计算
- 与预缴金额核对
- 补缴应纳而未缴的税款
📌 决算迟延或错误，是引来稽查的常见原因。
企业所得税的稽查与查核
越南税务机关积极查核：
- 费用能否扣除
- 关系人交易
- 转让定价的遵循情形
- 持续亏损的公司
- 利润突然的波动
📌 完整的文档是你最主要的防线。
代表处与企业所得税
代表处：
- 不就营收缴纳企业所得税
- 但仍须负担:
- 薪资的个人所得税
- 其他申报义务
📌 滥用代表处从事营收活动，可能引发追溯课税。
企业所得税与名义雇主（EOR）
如果你只透过名义雇主营运：
- 你不需缴企业所得税
- 不需要办理企业所得税申报
- 薪资相关税由 EOR 处理
📌 EOR 常被用来在设立公司之前延后企业所得税的曝险。
外国企业常犯的企业所得税错误
❌ 以为「没有获利」就不用管法遵
❌ 费用文档不完整
❌ 加值税与企业所得税的处理有误
❌ 预缴迟延
❌ 忽略转让定价风险
❌ 沿用海外的会计规则
这些错误往往不是在申报时，而是在稽查时才浮现。
实用的法遵检查表
✔ 已登记正确的会计方法
✔ 所有费用都有有效发票
✔ 预缴金额有在追踪
✔ 亏损已依规定申报
✔ 年度查核已完成
✔ 决算与缴纳皆准时
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- 费用可扣除性的查看
- 预缴税款的管理
- 年度企业所得税决算
- 稽查与查核的支持
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