베트남의 법인세 계획: 합법적인 지렛대
베트남에서 "세무 계획"이라는 말은 매우 다른 두 가지 활동을 덮고 있습니다. 하나는 실제 상업적 사실을 법이 이미 정해 둔 취급을 받도록 정리하는 일입니다. 다른 하나는 사후에 서류를 정리해 숫자가 사실보다 나아 보이게 만드는 일입니다. 첫 번째는 평범한 재무 업무입니다. 두 번째는 과세당국이 이제 계산서 데이터, 은행 흐름, 신고서를 자동으로 교차 대조하는 이유입니다.
이 글은 첫 번째 종류에 관한 것입니다. 합법적인 지렛대가 어디에 있는지, 각각이 얼마의 가치가 있는지, 그리고 어떤 움직임이 어김없이 주목을 끄는지입니다.
손금 인정의 규율이 가장 큰 지렛대
세제 혜택 이전에, 구조 설계 이전에, 영리한 무언가 이전에, 대부분의 외국인 소유 기업은 세율보다 부인된 비용 때문에 법인세를 더 많이 잃습니다. 비용은 일반적으로 사업과 관련되고, 적법한 계산서로 뒷받침되며, 기준 금액을 넘으면 비현금으로 지급되었을 때 손금으로 인정됩니다. 셋 중 하나라도 빠지면 그 원가는 손익계산서에는 남지만 세무 계산에서는 빠집니다.
반복되는 손실은 화려하지 않습니다. 산출물 증거가 없는 용역 계약, 법인명이 틀린 계산서, 한도를 넘은 현금 지급, 한도를 넘은 복리후생, 뒤에 아무것도 없는 충당금. 어느 것도 영리한 계획이 필요하지 않습니다. 필요한 것은 조사 중이 아니라 계산서를 철하기 전에 확인하는 사람입니다.
세제 혜택은 조건부이지 자동이 아니다
베트남은 업종, 입지, 프로젝트 규모에 연동된 의미 있는 법인세 혜택을 제공합니다. 실제로 돈이 되는 금액이고, 동시에 기대가 권리를 가장 자주 앞지르는 영역이기도 합니다.
모델을 그 위에 세우기 전에 알아 둘 것이 셋 있습니다. 혜택은 회사 자체가 아니라 등록된 프로젝트에 붙으므로, 등록 범위 밖의 활동은 일반적으로 해당되지 않습니다. 권리는 보통 자동으로 주어지는 것이 아니라 신청하고 입증해야 합니다. 그리고 조건은 나중에 검증될 수 있으며, 기간 내내 충족되지 않았다면 환수됩니다.
사업성이 혜택이 있어야만 성립한다면 그 사업성은 취약합니다. 혜택은 상방 요인으로 모델링하십시오.
결손금, 그리고 이월의 규율
결손금은 제한된 연수 동안 이월할 수 있으며, 그 때문에 손금 지출과 수익 인식의 시점이 구축 단계의 회사에 실제로 의미를 갖습니다. 이것이 합법적인 계획입니다. 어떤 비용이 어느 기에 떨어지는지 알고, 결손이 발생한 해의 기록이 3년 뒤 사용될 때까지 버틸 만큼 갖춰지게 하는 것입니다. 흔한 실패는 규정이 아니라 기록입니다. 결손이 난 해가 대개 회사의 회계 역량이 가장 얇았던 해이기 때문입니다.
특수관계자 거래: 선이 어디에 있나
관리수수료, 용역대가, 로열티, 관계사 이자는 모두 합법적입니다. 동시에 조사관이 가장 먼저 보는 곳이며, 이유는 단순합니다. 이익을 옮기고, 실질 없이 주장하기 쉽기 때문입니다.
선은 실질과 문서입니다. 관리수수료에는 계약, 용역이 실제로 제공되었다는 증거, 제3자도 수긍할 금액 산정 근거, 그리고 한 문장으로 설명할 수 있는 베트남 법인의 편익이 필요합니다. 로열티에는 이곳에서 실제로 사용되는 권리가 필요합니다. 그 청구가 주로 본사가 원가를 회수해야 해서 존재한다면, 이의가 제기될 것을 예상하고, 그 이의가 여러 해를 한꺼번에 걸칠 것을 예상하십시오.
외국계약자세와 조세조약
베트남에서 사용되는 용역에 대해 해외 공급자에게 지급하는 대가는 일반적으로 외국계약자세의 대상이며, 부가가치 부분과 법인세 부분으로 나뉩니다. 침묵으로 피할 수 있는 것이 아닙니다. 은행이 지급을 실행하기 전에 물어봅니다.
쓸 수 있는 것은 올바른 취급입니다. 용역 유형에 맞는 세율, 재화와 용역이 섞인 계약에서의 올바른 안분, 그리고 조세조약이 적용되고 절차 요건을 갖춘 경우의 조약 혜택입니다. 조약 혜택은 실재하지만 절차적입니다. 사후의 논리가 아니라 지급 전에 확보한 서류에 달려 있습니다.
부채와 자본, 그리고 순서를 거꾸로 했을 때의 비용
베트남 법인에 자금을 어떻게 넣는지는 현금뿐 아니라 세금에도 영향을 줍니다. 주주 차입금의 이자는 한도 내에서 손금이 될 수 있지만, 관계사 대여금에는 등록과 보고 의무가 따르고 과소자본 제한이 그 이익을 제한합니다. 자본은 넣기에 느리고 빼기에 어렵지만 이자 손금 문제를 통째로 피합니다. 이 결정은 투자 시점에 신중하게 내릴 가치가 있습니다. 나중에 되돌리는 것은 그 자체로 결과를 동반하는 자본 거래이기 때문입니다.
어김없이 주목을 끄는 것
- 관계사 청구가 늘어나는 동안 이어지는 지속적인 결손.
- 비교 가능한 현지 기업보다 한참 낮은 이익률에, 기록된 설명이 없는 경우.
- 처음으로 이익이 난 해에 등장하는 큰 규모의 관리수수료.
- 신고한 매출과 대사되지 않는 계산서 데이터.
- 등록된 프로젝트 범위가 실제 활동에서 벗어난 상태의 혜택 신청.
- 기준 금액 바로 아래에 몰려 있는 현금 지급.
어느 것도 불법이 아닙니다. 모두 패턴이고, 시스템은 이제 패턴을 잘 찾아냅니다.
작동하는 계획 주기
쓸모 있는 작업은 확정신고 중이 아니라 연도가 닫히기 전에 일어납니다. 실행 가능한 주기는 이렇습니다. 손금 인정과 문서를 분기마다 점검하고, 특수관계자 청구를 실질과 대조해 해마다 한 번 문서로 검증하고, 혜택 조건이 여전히 충족되는지 의존하기 전에 확인하고, 마지막 분기에 사전 결산 검토를 열어 세무 포지션을 추정하고 아직 고칠 시간이 있을 때 빈틈을 메우는 것입니다.
연도가 끝난 뒤의 모든 것은 보고입니다. 계획의 창은 이미 닫혔습니다.
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