베트남의 연말 세무 결산: 외국계 CFO를 위한 안내

어느 나라에나 연말의 병목이 있습니다. 베트남의 병목이 남다른 점은, 결산이 시작되기도 전에 결과의 상당 부분이 이미 정해져 있다는 것입니다. 손금 인정 여부는 한 해 동안 모아 둔 서류가 결정하고, 이전가격 입장은 만들었거나 만들지 않은 문서가 잠가 버리며, 마감은 1분기에 한꺼번에 몰려옵니다. 베트남 자회사를 감독하는 외국계 CFO에게, 그것도 대개 원격으로 현지 회계책임자를 통해 보는 입장에서, 매끄러운 결산과 비싼 결산의 차이는 거의 전적으로 준비에서 갈립니다. 저희가 매년 10월에 고객사와 공유하는 안내를 옮깁니다.

마감이 몰리는 구간을 아십시오

12월 결산(대부분의 외국인 투자 기업이 쓰는 기본값)의 경우, 주요 법정 날짜는 대략 이렇게 떨어집니다. 감사받은 재무제표와 법인세 결산 신고서는 결산일로부터 약 3개월 안에, 직원을 대신한 고용주의 개인소득세 결산도 비슷한 일정으로, 자기결산 대상 개인은 대략 한 달 정도 여유를 더 받습니다. 외국인 투자 기업은 규모와 무관하게 인가받은 베트남 감사법인의 감사를 반드시 받아야 합니다. 정확한 현행 날짜는 매 시즌 자문사와 확인하시되, 계획은 하나의 현실 위에 세우십시오. 모든 것이 음력설 전후 몇 주 안에 떨어지고, 그때 재무 팀과 감사인 모두가 가장 얇아진다는 사실입니다. 명절은 마감이 인정해 주는 변명이 아닙니다.

법인세 결산: 돈이 갈리는 지점

베트남의 명목 법인세율은 20%지만, 실제 결과는 손금 인정 여부가 좌우하고 베트남 규정은 형식적입니다. 반복되는 전장은 이렇습니다.

• 계산서와 서류. 비용에는 적법한 전자세금계산서와 뒷받침하는 계약이 필요하고, 법정 기준을 넘는 계산서에는 비현금 지급 증빙이 요구됩니다. 서류가 부실한 정당한 비용은 손금 불산입 비용입니다.
• 특수관계자 청구. 경영자문료, 로열티, 본사 배부액은 정밀 심사를 부릅니다. 계약, 실제 용역이 제공되었다는 증거, 독립기업 간 가격이 필요합니다. 본사가 보낸 차변 통지서는 방어가 되지 않습니다.
• 이자 한도. 특수관계자 거래가 있는 기업은 베트남 이전가격 규정에 따라 EBITDA 대비 손금 인정 이자에 한도가 있습니다. 차입이 많은 자회사라면 결산 중에 발견하지 마시고 연말 전에 모델링하십시오.
• 인건비. 상여와 복리후생비는 근로계약이나 사내 규정에 정해져 있고 규정된 기간 안에 실제로 지급된 경우에만 손금이 됩니다. 13월 급여와 성과 상여를 제대로 문서화하십시오.
• 충당금과 상각. 재고, 채권, 보증 충당금은 정해진 규칙을 따릅니다. 그것을 무시한 장부상 충당금은 세무조정을 낳습니다.

개인소득세 결산: 조용한 평판 리스크

고용주의 개인소득세 결산은 기계적으로 보이지만, 직원 관계 측면의 리스크가 큽니다. 오류가 개별 직원에 대한 추징으로 드러나기 때문입니다. 외국계 기업의 아픈 지점은 외국인 임직원(거주자의 전 세계 소득, 주거 이익 계산, 체재일수 판정), 해외 모회사가 주는 주식 보상(통째로 누락되는 일이 잦습니다), 그리고 연중 입사하거나 퇴사한 직원입니다. 회사가 대신 결산해 주기를 원하는 직원의 위임장을 일찍 받아 두시고, 누가 자기결산 대상인지 가려내십시오. 이를 잘못하면 제재가 법인만이 아니라 사람에게 떨어집니다.

이전가격: 이미 갖고 있어야 할 파일

특수관계자 거래가 있는 기업은 법인세 신고서에 이를 공시해야 하고, 크지 않은 기준선을 넘으면 동시기 이전가격 문서, 즉 로컬파일, 마스터파일, 해당되면 국가별 보고서를 갖춰야 합니다. 베트남 세무 당국은 이 영역에서 눈에 띄게 정교해지고 공격적이 되었으며, 적자를 내는 판매법인과 마진이 얇은 용역법인이 즐겨 찾는 표적입니다. 문서는 신고 시점에 존재해야 하고, 조사관은 짧은 통지로 요구합니다. 그룹은 이익을 내는데 베트남 법인이 연속으로 적자였다면, 이전가격 문제는 '올지 안 올지'가 아니라 '언제 올지'의 문제로 다루십시오.

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최근에 달라진 것

이번 시즌을 규정하는 변화가 셋입니다. 첫째, 전자세금계산서 데이터가 세무 당국에 거의 실시간 가시성을 주기 때문에, 신고 매출과 계산서 데이터가 어긋나면 자동 조회가 발생합니다. 연 단위가 아니라 월 단위로 대사하십시오. 둘째, 베트남의 행정 개편과 함께 진행된 세무 당국 재편으로 일부 신고 관계와 접점이 옮겨졌습니다. 귀사 법인이 이제 어디에 신고하는지 확인하십시오. 셋째, 글로벌 최저한세 체계가 대형 다국적 그룹의 자회사에 영향을 주면서, 추가 세액 계산과 본사로부터의 새로운 정보 요구가 늘었습니다. 그룹이 적용 대상이라면 누가 무엇을 계산할지 본사와 일찍 맞추십시오. 이 중 어느 것이든 귀사 법인에 닿는다면, 작년 절차가 반복될 것이라 가정하지 마시고 현행 절차 세부를 자문사와 확인하십시오.

CFO 점검표를 한 문단으로

지금 마감일과 감사 일정을 확정하고, 특수관계자 거래와 그 계약을 목록화하고, 공급업체가 아직 계산서를 재발행할 수 있을 때 비용 원장의 서류 공백을 검토하고, 이전가격 파일을 갱신하고, 외국인과 주식 보상 자료를 수집하고, 상여를 문서화하고, 전자세금계산서 데이터를 원장과 대사하고, 중요한 세무 입장에 대해서는 그것을 작성한 팀과 독립된 사람과 신고 전 검토 일정을 잡으십시오. 결산 시즌은 지루한 미덕, 즉 완전성과 대사와 이른 출발에 보상하고, 즉흥에는 이자와 가산세로 벌을 줍니다.

첫 베트남 연말을 앞두고 계시거나, 힘든 연말에 지치셨습니까? 저희 회계·세무 준법 팀은 외국인 투자 기업의 결산을 처음부터 끝까지 돌립니다. 감사 조율, 법인세와 개인소득세 신고, 이전가격 파일까지 3월의 소동 없이 처리합니다.